dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 42 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2009 r. o bateriach i akumulatorach (Dz. U. z 2022 r. poz. 1113), z tym że kosztem uzyskania przychodów są poniesione wydatki, o których mowa w art. 37 ust. 4, oraz poniesione opłaty, o których mowa w art. 38 ust. 2 tej ustawy; Obecnie obowiązujący system uproszczonego rozliczenia VAT z tytułu importu. Na postawie art. 33a ustawy o VAT przedsiębiorcy, którzy stosują uproszczenia w procedurach celnych, tj. składają zgłoszenie uproszczone (art. 166 Unijnego Kodeksu Celnego (UKC)) lub dokonują wpisu do rejestru zgłaszającego (art. 182 UKC) mają prawo do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu towarów Podatnikowi VAT także przysługuje prawo do korekty w sytuacji, gdy przedmiotem przekazania będzie samochód, przy nabyciu którego podatnikowi przysługiwało ograniczone do 50% prawo do odliczenia VAT. Jak wynika z art. 90b ustawy o VAT, w przypadku samochodów korekty dokonuje się, jeśli samochód został wycofany z działalności A zatem – jeżeli dokonujecie państwo wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i nie macie dotychczas trudności z dokumentowaniem wywozu towarów na zasadach ujętych w ustawie o VAT – najlepiej w dalszym ciągu stosować się do regulacji art. 42 ustawy i oprzeć się na rozwiązaniach znanych i sprawdzonych. Nadanie nowego brzmienia art. 4a ustawy z dnia 23 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz ustawy – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. poz. 1747, z późn. zm.) przez określenie, że w roku 2022 w wydatkach objętych limitem wydatków ustalonym w art. 1 ust. 4 ustawy budżetowej na rok 2022 z dnia 17 grudnia 2021 r. (Dz. Chodzi o art. 112b ustawy o VAT i możliwość nakładania na podatników kary w postaci tzw. sankcji VAT, czyli dodatkowego zobowiązania podatkowego. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, organ podatkowy nakłada na podatnika sankcję VAT w sytuacji m.in. zaniżenia zobowiązania podatkowego, zawyżenia kwoty podatku do zwrotu czy też niezłożenia deklaracji i niezapłacenia podatku. . Wiążąca informacja stawkowa (WIS) to decyzja, która ułatwi podatnikom stosowanie przepisów dotyczących stawek podatku VAT i zapewni im w tym zakresie odpowiednią ochronę. WIS będzie wiązać organ podatkowy wobec podatnika, dla którego została wydana – w odniesieniu do towaru albo usługi, która jest jej przedmiotem. Z ochrony będą mogli również korzystać inni podatnicy (na zasadach określonych w ustawie o VAT [1]). WIS będzie zawierać opis towaru albo usługi, albo kilku towarów lub usług, które razem składają się na jedno świadczenie, ich zidentyfikowanie wg odpowiedniej klasyfikacji [2] i właściwą stawkę podatku VAT [3]. Wystąpienie z wnioskiem o wydanie WIS będzie możliwe już od 1 listopada 2019 r. – przy czym WIS będzie mógł dotyczyć stanu prawnego, który zacznie obowiązywać dopiero od 1 kwietnia 2020 r. W okresie przejściowym, tj. od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r., w zakresie stawek VAT obowiązujących do 31 marca 2020 r. będzie można – co do zasady – wystąpić o indywidualną interpretację prawa podatkowego, wydawaną zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. WIS została wprowadzona do ustawy o VAT ustawą z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1751). WIS ma ułatwiać podatnikom stosowanie przepisów dotyczących stawek podatku VAT oraz zapewniać im w tym zakresie odpowiednią ochronę. WIS będzie wiązać organ podatkowy wobec podatnika, dla którego została wydana – w odniesieniu do towaru albo usługi, która jest jej przedmiotem [4]. Z ochrony będą mogli również korzystać inni podatnicy – na warunkach określonych w przepisach rozdziału 1a w dziale VIII ustawy o VAT [5]. WIS już od 1 listopada 2019 r. Podatnicy będą mogli wystąpić z wnioskiem o wydanie WIS już od 1 listopada 2019 r., przy czym WIS będzie dotyczyć stanu prawnego, który zacznie obowiązywać dopiero od 1 kwietnia 2020 r. Od tego dnia bowiem będą stosowane nowe przepisy dotyczące sposobu identyfikowania towarów i usług na potrzeby VAT według: Nomenklatury scalonej (CN), Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB), Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) oraz przepisy dotyczące nowej matrycy stawek tego podatku [6]. Takie rozwiązanie ma umożliwić zapoznanie się przez podatników z nowym systemem i wcześniejsze otrzymanie istotnych dla nich informacji nt. opodatkowania towarów i usług w nowych realiach. Ochrona wynikająca z WIS wydanych w okresie przejściowym, tj. od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r., będzie skuteczna dopiero w stosunku do czynności (dostawy towarów i świadczenia usług), dokonanych po 31 marca 2020 r. [7]. W zakresie objętym WIS nie będą wydawane interpretacje indywidualne [8]. Okres przejściowy (1 listopada 2019 r. - 31 marca 2020 r.) Mając na uwadze, że : obecnie obowiązująca Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług – PKWiU 2008 stosowana będzie do celów VAT maksymalnie do 31 marca 2020 r., nowa matryca stawek i ochrona wynikająca z WIS będzie obowiązywała dopiero od 1 kwietnia 2020 r. w okresie przejściowym, tj. od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r., nie będą wydawane WIS dotyczące klasyfikowania towarów albo usług według obecnie obowiązującej PKWiU 2008 (z wyjątkiem wskazanym poniżej). Dotyczy to przypadków występowania przez podatników o WIS na potrzeby stosowania przez nich w tym okresie przepisów w zakresie mechanizmu podzielonej płatności (MPP). W przypadku wątpliwości dotyczących stosowania przepisów prawa podatkowego – również w zakresie stawek podatku VAT czy MPP – w okresie przejściowym, tj. od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r., będzie można wystąpić o interpretację indywidualną. UWAGA WYJĄTEK Od 1 listopada 2019 r. będzie można wystąpić o wydanie WIS dotyczącej stanu prawnego, który zacznie obowiązywać od tego samego dnia (tj. 1 listopada 2019 r.), jednak wyłącznie w odniesieniu do towarów albo usług, wskazanych w art. 8 ust. 1 i 2 ustawy nowelizującej z 9 sierpnia 2019 r., tj.: wydawnictw książkowych (książki, broszury, nuty, mapy) – we wszystkich postaciach, tj. drukowanych, na nośnikach fizycznych (dyski, taśmy itd.) i w formie elektronicznej (tzw. e-booki), wydawnictw prasowych (gazety, dzienniki, czasopisma) – we wszystkich postaciach, tj. drukowanych, na nośnikach fizycznych (dyski, taśmy itd.) i w formie elektronicznej (tzw. e-prasa). Wymienione wydawnictwa już od 1 listopada 2019 r. identyfikowane będą na potrzeby określenia stawki podatku według Nomenklatury scalonej (CN) – wydawnictwa drukowane oraz na nośnikach fizycznych (towary) oraz w okresie od 1 listopada 2019 r. do 31 marca 2020 r. według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2008) – e-wydawnictwa (traktowane na gruncie przepisów VAT jako usługi). Szczegółowy ich katalog zawarty jest w art. 8 ust. 1 i 2 ustawy nowelizującej z 9 sierpnia 2019 r. Ochrona wynikająca z WIS wydanych w okresie przejściowym (tj. 1 listopada 2019 r. – 31 marca 2020 r.), dotyczących wymienionych wydawnictw książkowych i prasowych, będzie skuteczna w odniesieniu do tych czynności (dostaw towarów i świadczenia usług), które: zostaną wykonane po dniu, w którym WIS zostanie doręczona – w przypadku podatnika, dla którego została ona wydana [9] lub w odniesieniu do tych czynności, które zostaną wykonane po dniu zamieszczenia WIS w Biuletynie Informacji Publicznej organu wydającego WIS – w odniesieniu do innych podmiotów korzystających z WIS [10]. Kto będzie wydawać WIS WIS będą wydawane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Szczegółowe informacje nt. procedury otrzymania WIS, w tym składania wniosku o wydanie WIS i opłaty za niego przekażemy wkrótce – w dodatkowym komunikacie. Przypisy [1] Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174, z późn. zm.) [2] Nomenklatura scalona (CN) albo Polska Klasyfikacja Obiektów Budowlanych (PKOB) – w odniesieniu do towarów, aktualna, tj. obowiązująca od 1 kwietnia 2020 r. Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) – w odniesieniu do usług [3] art. 42a ustawy o VAT [4] art. 42c ust. 1 ustawy o VAT [5] art. 42c ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT [6] art. 7 ust. 3 ustawy nowelizującej z 9 sierpnia 2019 r. [7] art. 7 ust. 4 i 5 ustawy nowelizującej z 9 sierpnia 2019 r. [8] art. 14b § 1a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn. zm.). [9] art. 8 ust. 3 ustawy nowelizującej z 9 sierpnia 2019 r. [10] art. 8 ust. 4 ustawy nowelizującej z 9 sierpnia 2019 r. Transakcje wewnątrzunijne po spełnieniu warunków ustawowych mogą zostać uznane za Wewnątrzwspólnotową Dostawę Towarów (WDT). Na skróty Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT)Warunki uprawniające do uznania WDTWDT, a zerowa stawka podatkuObowiązek podatkowy w WDT Ustawa o podatku od towarów i usług zawiera zapis warunków jakie muszą zostać spełnione, aby daną transakcję można było zaliczyć do WDT (art. 13 ust. 1 ustawy o podatku VAT). Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów należy rozumieć wywóz towarów z terytorium Polski na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska na rzecz podatnika prowadzącego działalność gospodarczą na terytorium tego państwa. W konsekwencji następuje przeniesienie prawa do rozporządzania danymi towarami tak jak właściciel. Warunki uprawniające do uznania WDT Aby doszło do WDT muszą zostać spełnione poniższe warunki. Nabywca towarów powinien być: podatnikiem od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju osobą prawną niebędącą podatnikiem od wartości dodanej, która zostanie zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju podmiotem, który nie został wymieniony powyżej jeżeli przedmiotem dostawy były wyroby akcyzowe objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą pozostałym podmiotem, który nie jest podatnikiem jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu. Kontrahent powinien być zweryfikowany w bazie systemu VIES (komórką odpowiedzialną za system jest Komisja Europejska) pod kątem rejestracji podmiotu do wykonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych. Polski dostawca, który płaci podatki w kraju musi posiadać numer VAT-UE (numer NIP z przedrostkiem PL) oraz numer za pomocą, którego zostanie zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w danym państwie członkowskim posiadający dwuliterowy kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej jaki właściwy jest dla danego państwa członkowskiego. WDT, a zerowa stawka podatku Od 2020 roku przedsiębiorcy zawierający transakcje w ramach WDT mogą rozliczać podatek VAT wg stawki 0% o ile spełnią warunki określone w art. 42 ustawy o VAT: podatnik dokonuje dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i aktualny numer NIP dla transakcji wewnątrzwspólnotowych VAT-UE podany podatnikowi przez nabywcę podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy jest w posiadaniu dowodów potwierdzających wywóz sprzedanych towarów z terytorium Polski i dostarczeniu ich do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego podatnik w chwili składania deklaracji VAT, w której wskazuje WDT jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE. Art. 42 ust. 1a ustawy o VAT wskazuje sytuacje, które uniemożliwiają zastosowanie stawki 0%. Ma to miejsce wtedy kiedy: podatnik nie złoży informacji podsumowującej VAT-UE w wymaganym terminie do 25 dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w zakresie WDT złożona informacja podsumowująca zawiera błędy dotyczące transakcji WDT, czyli nie jest zgodna z wymogami zawartymi w art. 100 ust. 8 ustawy o VAT, chyba, że podatnik złoży do naczelnika urzędu skarbowego pisemne wyjaśnienia dotyczące uchybienia jakiego się dopuścił. Wewnątrzwspólnotowej Dostawy Towarów nie wolno mylić z eksportem. Są to dwa różne pojęcia. Eksport oznacza wywóz towarów poza obszar Unii Europejskiej. Firmy dokonujące sprzedaży towarów na terenie UE wystawiają Faktury WDT, a jeśli sprzedaż jest do krajów z poza UE wystawiane są Faktury z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest wszystko to co jest zapłatą, którą dostawca towarów/usług otrzymał lub ma otrzymać od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej z tytułu sprzedaży razem z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, które mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Dla WDT podstawą opodatkowania są: podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze z wyłączeniem kwoty podatku koszty dodatkowe (prowizje, koszty opakowania, transportu, ubezpieczenia itp.). Obowiązek podatkowy w WDT Obowiązek podatkowy przy WDT ma miejsce w momencie wystąpienia zdarzenia określonego w przepisach o VAT, czyli z chwilą wystawienia faktury przez podatnika jednak nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. W przypadku dostawy towarów dokonywanej w sposób ciągły przez okres dłuższy niż 1 miesiąc uznaje się ją za dokonaną z upływem każdego miesiąca do zakończenia dostawy tych towarów. Obowiązki związane z WDT 1. rejestracja do VAT-UE na formularzu VAT-R – jest to obowiązek każdego przedsiębiorcy, który musi wypełnić i złożyć VAT-R do właściwego urzędu skarbowego2. posiadanie odpowiedniej dokumentacji dotyczącej wywozu towarów w ramach WDT, dzięki czemu możliwe jest zastosowanie stawki 0%. Do dokumentów tych zaliczają się: dokumenty przewozowe otrzymane od spedytora, który odpowiedzialny jest za wywóz towarów z terytorium kraju, z których musi jednoznacznie wynikać, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju (tylko wtedy kiedy przewóz towarów został zlecony przewoźnikowi) specyfikacje poszczególnych sztuk, czyli informacja o rodzaju przedmiotów, parametrach, pochodzeniu i ich przeznaczeniu. Data publikacji: 2021-04-12, autor: FakturaXL

art 42 ustawy o vat